Finobuzz – SCO1250: le plan comptable canadien – postes du bilan et compte de résultat
Lorsqu’on découvre la comptabilité pour la première fois, il n’est pas toujours facile de se situer dans le labyrinthe des comptes des deux grands documents comptables: le bilan et le compte de résultat.
Une manière simple et efficace de ne pas perdre son chemin dans ce dédale de comptes est de se référer à la numérotation des comptes du plan comptable canadien.
En effet, la numérotation des comptes comptables suit un ordre bien précis, tel que schématisé ci-dessous:
Actif = | Passif + Capitaux propres |
Actif à court terme: classe 10 à 11 incluse
Placements: 12 Immobilisations: 14 |
Passif à court terme: 20 à 24 inclus
Passif à long terme: 25 à 28 inclus Capitaux propres: 29 |
et
Produits [classe 3]
– Charges variables [classe 4] – Charges fixes [classe 6 à 95] =
Résultat d’exploitation
+/- Autres revenus (dépenses) (classe 96) =
Résultat imposable
– Impôts =
Résultat net
(bénéfice net si résultat > 0 , perte nette si résultat < 0)
En résumé:
Classe 1 | Comptes de l’Actif | Bilan [État de la situation financière] |
Classe 2 | Comptes du Passif et de Capitaux propres | Bilan [État de la situation financière] |
Classe 3 | Comptes de Produits (ventes) | Compte [État] des résultats |
Classe 4 à 9 | Comptes de charges (frais) | Compte [État] des résultats |
Dans le détail, voici la liste des principaux comptes du plan comptable canadien:
-
Classe 1 – Bilan [État de la situation financière]: comptes de l’Actif
Code | Compte |
Actif à court terme |
|
1000 | Petite caisse |
1010 | Banque |
1020 | Comptes à recevoir |
1030 | Provision pour créances douteuses |
1040 | Stocks – matières premières |
1060 | Stocks – produits en cours |
1080 | Stocks – produits finis |
1100 | Avances sur commissions |
1120 | Avances aux employés |
1140 | Avances aux actionnaires |
1150 | Subventions à recevoir |
1160 | Frais payés d’avance – taxes |
1165 | Frais payés d’avance – assurances |
1170 | Frais payés d’avance – publicité |
1180 | T.P.S. à récupérer |
1190 | T.V.Q. à récupérer |
Placements |
|
1200 | Dépôts |
1250 | Placements |
Immobilisations |
|
1400 | Terrain |
1405 | Bâtiment |
1408 | Amortissement accumulé – bâtiment |
1410 | Machinerie et équipement |
1413 | Amortissement accumulé – machinerie et équipement |
1420 | Matériel roulant |
1423 | Amortissement accumulé – matériel roulant |
1430 | Mobilier et équipement de bureau |
1433 | Amortissement accumulé – mobilier et équipement de bureau |
1440 | Entrepôt |
1443 | Amortissement accumulé – entrepôt |
1445 | Équipement informatique |
1448 | Amortissement accumulé – équipement informatique |
1450 | Logiciels |
1453 | Amortissement accumulé – logiciels |
1460 | Moules et matrices |
1463 | Amortissement accumulé – moules et matrices |
1470 | Améliorations locatives |
1473 | Amortissement accumulé – améliorations locatives |
1480 | Biens loués en vertu d’un contrat de location – acquisition |
1483 | Amortissement accumulé – biens loués en vertu d’un contrat de location – acquisition |
Autres actifs |
|
1700 | Achalandage |
1720 | Brevets, droits |
1740 | Frais de recherche et de développement |
1760 | Frais de premier établissement |
-
Classe 2 – Bilan [État de la situation financière] : comptes du Passif et Capitaux Propres (Avoir des actionnaires)
Code | Compte |
Passif à court terme | |
2000 | Emprunt de banque |
2020 | Comptes à payer |
2040 | Salaires à payer |
2060 | Commissions à payer |
2080 | Provision pour vacances et congés |
2100 | Impôt fédéral sur salaires à payer |
2120 | Impôt provincial sur salaires à payer |
2140 | Assurance – emploi à payer |
2160 | Régime des Rentes du Québec à payer |
2180 | Assurance-maladie du Québec à payer |
2200 | Provision pour santé et sécurité du travail CSST |
2220 | Assurance collective à payer |
2240 | Caisse de retraite à payer |
2260 | TPS à payer |
2280 | TVQ à payer |
2300 | Dépôts de clients |
2340 | Revenus perçus d’avance |
2400 | Impôt fédéral sur le revenu à payer |
2430 | Impôt provincial sur le revenu à payer |
Passif à long terme | |
2500 | Hypothèque à payer |
2550 | Liens sur machinerie |
2570 | Liens sur matériel roulant |
2580 | Obligation découlant d’un contrat de location – acquisition |
2700 | Passif d’impôts futurs |
2750 | Crédits d’impôts reportés |
2800 | Avances des actionnaires |
Avoir des actionnaires | |
2900 | Capital – actions ordinaires |
2920 | Capital – actions privilégiées |
2950 | Surplus d’apport |
2970 | Bénéfices non répartis |
2980 | Bénéfice de la période |
-
Classe 3 – Compte [État] des résultats: produits [ventes ou revenus]
Code | Compte |
Ventes | |
3000 à 3799 | Ventes |
3800 à 3899 | Escomptes de volume sur ventes |
3900 à 3999 | Marchandises rapportées |
-
Classe 4 – Compte [État] des résultats: frais [charges] variables
Code | Compte |
Frais variables de fabrication | |
4000 à 4099 | Achats de matières premières |
4100 à 4199 | Achats de matériel direct |
4200 à 4299 | Sous-traitance |
4300 à 4399 | Emballage à la production |
4400 à 4499 | Main-d’œuvre directe |
4500 à 4599 | Avantages sociaux |
4600 | Droits d’auteurs |
4700 à 4749 | Achats de produits non fabriqués |
4750 à 4799 | Variation des stocks |
Frais variables de vente | |
4800 à 4849 | Commissions |
4850 à 4899 | Transport (à contrat) |
4900 à 4949 | Redevances |
-
Classe 6 à 9 – Compte [État] des résultats: frais [charges] fixes
Code | Compte |
Frais de fabrication | |
6000 à 6009 | Salaires de supervision (surintendants et contremaîtres) |
6010 à 6019 | Salaires de soutien (concierges, gardiens, inspecteurs, magasinier, réception, acheteurs, etc.) |
6020 à 6039 | Opérations indirectes de la main-d’œuvre directe (réparation et entretien – bâtiment, réparations et entretien – machinerie, réception et livraison, manutention de matières premières, primes d’heures supplémentaires, temps d’arrêt, prise d’inventaire, formation, balayage et nettoyage, chariots élévateurs, paysagiste et déneigement, contrats de travail, etc.) |
6040 | Avantages sociaux |
6100 | Entretien du terrain à contrat |
6200 | Fournitures d’usine |
6210 | Réparations et entretien – bâtiment |
6220 | Réparations et entretien – machinerie et équipement |
6230 | Dépenses – matériel roulant |
6240 | Réparations et entretien – moules et matrices |
6250 | Location de machinerie |
6260 | Fournitures d’emballage |
6300 | Énergie |
6400 | Taxes foncières |
6410 | Taxes foncières – eau et affaires |
6500 | Loyer – bâtiment |
6510 | Loyer – entrepôt |
6600 | Assurances – feu |
6610 | Assurances – vol |
6620 | Assurances – responsabilité |
6700 | Amortissements – bâtiment |
6710 | Amortissements – machinerie et équipement |
6720 | Amortissements – matériel roulant |
6730 | Amortissements – entrepôt |
6740 | Amortissements – moules et matrices |
6760 | Amortissements – améliorations locatives |
6770 | Amortissements – bien loués contrat de location – acquisition |
Frais de recherche et de développement | |
6800 | Matières premières – R&D |
6810 | Main-d’œuvre directe – R&D |
6820 | Avantages sociaux – R&D |
6830 | Sous-traitance – R&D |
6840 | Honoraires professionnels – R&D |
6890 | Crédits d’impôts – R&D |
Frais de non-qualité | |
6900 | Salaire – inspecteur (contrôle de la qualité) |
6910 | Main-d’œuvre directe – réparations de garantie |
6920 | Main-d’œuvre directe – travail à reprendre |
6930 | Main-d’œuvre directe – gaspillage |
6940 | Avantages sociaux |
6950 | Matériel – réparations de garantie |
6960 | Matériel – travail à reprendre |
6970 | Matériel – gaspillage |
Frais de vente | |
7000 | Salaires – gérants |
7010 | Salaires – vendeurs |
7020 | Salaires – expéditeurs |
7040 | Salaires – service après-vente |
7060 | Avantages sociaux |
7100 | Frais de voyages – vendeurs |
7110 | Frais d’autos – vendeurs |
7120 | Assurances d’autos – vendeurs |
7200 | Frais de représentation |
7300 | Frais de voyages – service après-vente |
7310 | Frais d’autos – service après-vente |
7400 | Loyer – bureau de vente |
7410 | Dépenses – bureau de vente |
7500 | Salaires – camionneurs |
7510 | Avantages sociaux |
7520 | Frais de voyages – camionneurs |
7530 | Entretien et réparations – camions |
7540 | Assurances – camions |
7560 | Amortissement – camions |
7600 | Emballage à la livraison |
7750 | Prototypes et échantillons |
7700 | Publicité |
7710 | Catalogues |
7900 | Amortissements – auto |
7920 | Amortissements – bureau de vente |
Frais d’administration | |
8000 | Salaires – administration |
8010 | Salaires – bureau |
8090 | Avantages sociaux |
8100 | Télécommunications |
8110 | Papeterie et dépenses de bureau |
8120 | Timbres |
8200 | Frais de voyages – administration |
8210 | Frais d’autos – administration |
8220 | Assurances d’autos – administration |
8300 | Entretien et réparations – bureau |
8320 | Location – équipement de bureau |
8400 | Dons et associations |
8500 | Taxes, licences, permis |
8510 | Taxe sur le capital |
8600 | Frais juridiques |
8610 | Frais de perception |
8620 | Frais de vérification |
8700 | Mauvaises créances |
8900 | Amortissements – autos |
8910 | Amortissements – mobilier de bureau |
8920 | Amortissements – équipement informatique |
8930 | Amortissements – logiciels |
Frais financiers | |
9000 | Intérêts et frais de banque |
9100 | Intérêts sur hypothèque |
9200 | Intérêts sur emprunts – machinerie |
9210 | Intérêts sur emprunts – matériel roulant |
9300 | Intérêts sur emprunts – actionnaires |
9400 | Escomptes de caisse sur ventes |
9450 | Escomptes de caisse sur achats |
Frais de formation | |
9500 | Main-d’œuvre directe |
9510 | Main-d’œuvre indirecte |
9520 | Salaires – vente |
9530 | Salaires – bureau |
9540 | Salaires – administration |
9570 | Avantages sociaux |
9580 | Honoraires |
9590 | Crédits d’impôts à la formation |
-
Classe 96: Autres revenus (dépenses)
Code | Compte |
9600 | Ventes de rebuts |
9650 | Revenu de transport |
9700 | Revenu de placements |
9750 | Subventions |
9800 | Variation sur taux de change |
9850 | Profit sur vente d’actifs (perte) |
9900 | Poste extraordinaire |
Source:
Gouvernement du Québec (2004), Plan comptable et états financiers pour comptabilité de gestion, Développement économique et régional et Recherche du Québec
Sur Amazon: La comptabilité et les PME
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